Изменения в упрощенной системе налогообложения. КТО ЧТО СЛЫШАЛ?

С 1 января 2015 года вступил в силу закон об изменениях в Налоговый кодекс, который вносит ряд изменений в упрощенную систему налогообложения.
Теперь вместо привычных шести групп плательщиков ЕН будет только четыре. Первая и вторая группы остались за предпринимателями, в третью теперь входят как предприниматели, так и юридические лица, а к четвертой относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Для каждой группы увеличили граничный объем дохода в течении календарного года, который теперь составляет:
— для 1 группы — 300 тыс. грн.
— для 2 группы — 1,5 млн. грн.
— для 3 группы — 20 млн. грн.
Ставки ЕН для 3 группы уменьшилась и теперь составляют 4% (если НДС включен в состав ЕН) и 2% (если НДС уплачивается отдельно).
Большим негативным изменением для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения является частичная отмена нормы о неприменении РРО (кассовых аппаратов) предпринимателями 1 – 3 групп. Теперь РРО не применяют только предприниматели 1 группы и предприниматели 2 и 3 групп при осуществлении деятельности на рынках и при продаже товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети. Остальные предприниматели 3 группы будут обязаны применять РРО в своей деятельности с 1 июля 2015 года, а предприниматели 2 группы — с 1 января 2016 года. При начале добровольного применения РРО с 1 января 2015 года по 30 июня 2015 такие предприниматели будут освобождены от проведения проверок на период с даты применения РРО по 1 января 2017.
Обновленную информацию о каждой группе плательщиков ЕН можно посмотреть здесь.
Основные изменения в Налоговом кодексе в контексте налоговой реформы
Верховная рада приняла пакет изменений к Налоговому кодексу и другим законам, которые вступают в силу с 1 января 2015 года. Кратко об основных изменениях:
1. Базовая ставка налога на доходы физических лиц, превышающих десятикратный размер минимальной заработной платы, повышается с 17% до 20%.
2. Ставка налога для пассивных доходов физических лиц (процентов, роялти и инвестиционных доходов) повышается с 15% до 20%.
3. Установлены новые обязательные льготы по налогу на недвижимость — не облагается налогом площадь до 60 кв. м для квартиры и до 120 кв. м для дома. Данные льготы вычитаются из общей площади, а оставшаяся площадь, будет обложена налогом по ставке, которую устанавливает местный совет. Ставка налога не может превышать 2% минимальной зарплаты (по состоянию на 1 января отчетного года) за каждый квадратный метр (это примерно 24 грн. за квадратный метр). Местные советы могут уменьшать размер ставки налога и расширять льготы по его уплате. Под льготу не попадает недвижимость, которая используется для получения прибыли.
4. Разработано поэтапное снижение размера ЕСВ. Так, на переходный период к заработной плате, превышающей двукратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начислен доход, ставка ЕСВ, установленная для соответствующей категории плательщика, применяется со следующими коэффициентами:
— с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 включительно — в размере 0,65;
— с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 включительно — в размере 0,52;
— с 1 января 2017 года — в размере 0,4.
Рассмотрим пример расчета ЕСВ. Так, специальная ставка применяется к сумме дохода, превышающую два размера минзарплаты. Размер специальной ставки рассчитывается как общая ставка умноженную на коэффициент 0,65. Так, предприятие выплатило доход работнику (после удержания НДФЛ, ЕСВ с зарплаты, военного сбора) в размере 4000 грн. (при этом размер минзарплаты в Украине составляет 1218 грн.). Рассчитываем ЕСВ:
1. 2436 грн (2 размера минзарплаты) х 36,7% (ставка ЕСВ) = 894,01 грн.
2. 1564 грн. (сумма превышающая двукратный размер минзарплаты) х (36,7% х 0,4) = 229,60 грн.
Общий размер ЕСВ составит 1123,61 грн вместо 1468 грн, рассчитанного по старым правилам.
Принят ЗУ «О госбюджете на 2015 год»
Верховная рада с большим трудом приняла госбюджет на 2015 год. Одним из условий принятия бюджета была обязанность Кабинета министров Украины пересмотреть его до 15 февраля, когда пройдут переговоры с МВФ о получении очередного транша.
В законе устанавливается размер минимальной заработной платны с 1 января в размере 1218 грн, а с 1 декабря — 1378 грн. Все необходимые изменения мы уже внесли в наш налоговый календарь.